Por Alessia Genoves

(ENNews)—Con 57 votos a favor, la Asamblea Legislativa aprobó las “Disposiciones Especiales para la Promoción y el Otorgamiento de Incentivo Fiscal para el Fomento del Desarrollo de Proyectos Inmobiliarios de Altura” en el Dictamen Favorable Número 12 durante la Sesión Plenaria Ordinaria N.° 21 del 23 de septiembre de 2024. Estas disposiciones exoneran del Impuesto sobre la Renta las utilidades e ingresos de nuevos proyectos inmobiliarios de 35 pisos o más durante 15 años. Hasta el año 2023, los ingresos tributarios en el país subieron a los $6,709.76 millones, un incremento del 4.6% respecto a los $6,416.43 millones de 2022

Incentivos a la Promoción de Inversiones en Altura

El artículo 1 del Dictamen establece que su objeto es “promover la realización de inversiones y actividades económicas en proyectos de desarrollo inmobiliario en altura; así como el otorgamiento de incentivo fiscal en materia de Impuesto sobre la Renta, respecto de los mismos”. Define estos proyectos como “construcciones o edificaciones de bienes inmuebles nuevos que se realicen a partir de la entrada en vigencia de esta ley, y que cuenten con treinta y cinco pisos o niveles de altura o más”.

Según el artículo 2, podrán acceder al incentivo “las personas naturales, jurídicas y las Uniones de Personas, que se encuentren domiciliados o no en el territorio nacional, que sean titulares de inversiones nuevas” en estos proyectos. Aplica a actividades como “la primera compraventa”, “el alquiler con fines turísticos, comerciales o para prestación de servicios” y “la prestación de servicios de construcción” relacionadas con estos inmuebles.

El artículo 3 establece que “se declaran exentas del pago del Impuesto sobre la Renta, las utilidades e ingresos” de los titulares de estos proyectos, provenientes de las actividades incentivadas. Cita textualmente:

“La exención operará por el período de quince años, los cuales serán contados a partir del ejercicio de imposición en que se comiencen a obtener tales utilidades e ingresos. Dichas rentas tampoco estarán sujetas a la aplicación de Ganancia de Capital, estipulada en los artículos 14 y 42 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, así como de retenciones en la fuente, ni al pago o anticipo a cuenta del referido impuesto, por dichos rubros.”

A diferencia de la legislación previa, el nuevo dictamen exime expresamente estas rentas de la “aplicación de Ganancia de Capital” y “retenciones en la fuente, ni al pago o anticipo a cuenta del referido impuesto”. Esto representa un cambio significativo respecto al tratamiento anterior. Otra novedad es la restricción de que “en ningún caso, esta exoneración impositiva será procedente, cuando el arrendante del inmueble de que se trate, no sea el propietario original del inmueble o inversionista inicial”. Esta limitación no existía previamente.

El ritmo de los ingresos tributarios

Los ingresos tributarios netos del Gobierno Central sumaron $5,773.43 millones en 2021, incrementándose un 11.1% a $6,416.43 millones en 2022. Para 2023, se proyectó un aumento adicional del 4.6% hasta $6,709.76 millones. Este crecimiento fue impulsado principalmente por el Impuesto sobre la Renta, que pasó de $2,184.85 millones en 2021 a $2,708.26 millones en 2022 (+23.9%) y se estimó en $2,809.18 millones (+3.7%) para 2023.

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) neto también registró alzas, de $2,771.36 millones en 2021 a $2,943.6 millones en 2022 (+6.2%), proyectándose $3,072.05 millones (4.4% más) en 2023. Por su parte, los ingresos no tributarios disminuyeron de $244.93 millones en 2021 a $217.13 millones en 2022 (11.3% menos), aunque se preveía un repunte a $330.16 millones (52% más) para 2023.

Las exenciones tributarias

Según datos del BCR, en 2021 las exenciones del Impuesto sobre la Renta sumaron $384.7 millones, mientras que las deducciones fueron $484.9 millones. En el caso del IVA, las exenciones ascendieron a $1,126.8 millones. Para 2022, las exenciones del Impuesto sobre la Renta aumentaron a $442.5 millones (15% más) y las deducciones a $545.1 millones (12.4% más). Las exenciones de IVA se incrementaron a $1,290.9 millones (14.5% más).

En 2023 se proyectó que las exenciones del Impuesto sobre la Renta alcanzarían $459.8 millones (3.9% más) y las deducciones $567.7 millones (4.1% más). Por otro lado, las exenciones de IVA se estimaron en $1,342.5 millones (4% más).